|
1.) 2010 Yýlý 1. Geçici Vergi Döneminde Enflasyon Düzeltmesi Yapýlmayacaktýr...:
Bilindiði üzere Vergi Usul Kanununun Mükerrer 298. maddesinde, hesap dönemleri itibariyle enflasyon düzeltmesi yapýlmasý, Üretici Fiyat Endeksindeki artýþýn, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde % 100’den ve içinde bulunulan hesap döneminde de % 10’dan fazla olmasý þartýna baðlanmýþ; Geçici vergi dönemleri itibariyla enflasyon düzeltmesi yapýlabilmesi için ise, Üretici Fiyat Endeksindeki artýþýn son on iki aylýk dönemde % 10’dan, son otuz altý aylýk dönemde % 100’den fazla olmasý þartý öngörülmüþtür.
Bu þartlar birlikte saðlanana kadar enflasyon düzeltmesi (muhasebesi) yapýlmayacaktýr.
Türkiye Ýstatistik Kurumu (TÜÝK) tarafýndan açýklanan Mart/2010 ayýna iliþkin verilere göre; ÜFE’deki artýþ, son 12 aylýk dönemde ve son 36 aylýk dönemde kanunda belirtilen oranlarý saðlamamýþtýr.
Bu durumda; 2010/Ocak-Mart 1. Geçici Vergi dönemi için mali tablolar üzerinde enflasyon düzeltmesi (muhasebesi) yapýlmayacaktýr.
2.) 2010 Yýlý 1. Geçici Vergi Dönemi (Ocak-Mart) Ýçin Uygulanacak Döviz Kurlarý.....:
“217 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliðinin” (3-1) bölümünde “Yabancý Paralarýn ve Yabancý Para cinsinden olan borç ve alacaklarýn deðerlemesine” iliþkin hükümler belirlenmiþ olup, ilgili tebliðe göre “V.U.K.’nun 280. maddesinde yabancý paralarýn borsa rayici ile deðerleneceði ve bu hükmün yabancý para ile olan senetli veya senetsiz alacaklar ve borçlar hakkýnda da cari olduðu” belirtilmiþtir. Dolayýsýyla GEÇÝCÝ VERGÝYE tabi kazançlarýn tespitinde yabancý paralar ile yabancý para cinsinden olan alacak ve borçlarýn bu hüküm dikkate alýnarak deðerlenmesi gerekmektedir.
Bu þekilde yapýlacak deðerlemede T.C. Merkez Bankasý’nca Resmi Gazete’de geçici vergi döneminin kapandýðý tarih itibariyle yayýmlanan döviz alýþ kurlarý esas alýnacaktýr.
Buna göre, 2009 yýlýnýn 1. Geçici Vergi dönemi için uygulanacak kurlar aþaðýda bilgilerinize sunulmaktadýr.
| Dövizin Cinsi |
Döviz Alýþ |
Döviz Satýþ |
Efektif Alýþ |
| 1 ABD Dolarý |
1,5215 |
1,5288 |
1,5204 |
| 1 Avustralya Dolarý |
1,3979 |
1,4070 |
1,3915 |
| 1 Danimarka Kronu |
0,27569 |
0,27705 |
0,27550 |
| 1 Euro |
2,0523 |
2,0622 |
2,0509 |
| 1 Ýngiliz Sterlini |
2,2924 |
2,3044 |
2,2908 |
| 1 Ýsviçre Frangý |
1,4305 |
1,4397 |
1,4284 |
| 1 Ýsveç Kronu |
0,20893 |
0,21110 |
0,20878 |
| 1 Kanada Dolarý |
1,4938 |
1,5006 |
1,4883 |
| 1 Kuveyt Dinarý |
5,2176 |
5,2863 |
5,1393 |
| 1 Norveç Kronu |
0,25454 |
0,25626 |
0,25436 |
| 1 Suudi Arabistan Riyali |
0,40693 |
0,40766 |
0,40388 |
| 100 Japon Yeni |
1,6408 |
1,6517 |
1,6347 |
|
Dipnotlar:
* Yukarýda yer almayan yabancý paralar ile ilgili kurlar T.C. Merkez Bankasý’nýn
internet sitesinden öðrenilebilir.
* Kasada mevcut yabancý ülke paralarý için efektif alýþ kuru, banka
hesaplarýnda mevcut yabancý paralar için ise döviz alýþ kuru ile deðerleme
yapýlýr. (V.U.K. 283 Sýra No’lu Teblið)
|
3.) Banka ve Cari Hesap Mutabakatlarý.....:
31.03.2010 tarihi itibariyle ALICI, SATICI ve BANKALAR’da bulunan cari hesaplarýn yazýlý mutabakatlarýnýn yapýlmasý ve þirket kayýtlarýndaki bakiyelerle karþýlaþtýrýlmasý gerekmektedir. Mutabakat yazýþma örnekleri 2009/005 No'lu Sirkülerimiz ekinde mevcuttur.
Keyfiyet bilgilerinize sunulur.
Saygýlarýmýzla
YANIT
YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
VERGÝ BÖLÜMÜ
|
|
|
|
Mükellefler 1 ay içinde yaptýklarý alýþlara ait bilgileri Ba formu ile, yine 1 ay içinde yaptýklarý satýþlara ait bilgileri Bs formu ile elektronik ortamda Maliye Ýdaresi'ne göndermektedirler.
Ba ve Bs formlarýnýn gönderilmesine iliþkin kurallar "396 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði" ile önemli deðiþikliklere uðramýþ olup, bu deðiþiklikler 2010/011 No'lu Sirkülerimizde açýklanmýþtýr.
EN ÖNEMLÝ DEÐÝÞÝKLÝK ise;
"BELGENÝN TARÝHÝ HANGÝ AYA AÝT ÝSE, BU BELGENÝN O AYA AÝT Ba FORMUNDA ve Bs FORMUNDA YER ALMASI"
esasýnýn getirilmiþ olmasýdýr.
Maliye Ýdaresi'nin bu deðiþikliði yapmaktaki amacý, satýcýnýn Bs formu ile yaptýðý satýþ beyaný ile, ayný iþleme ait olarak alýcýnýn Ba formu ile yaptýðý alýþ beyanýnýn ayný aya ait formlarda yer almasý, böylelikle bilgisayar yardýmýyla çapraz kontrol yapýldýðýnda alýcý ve satýcýnýn beyanlarý arasýnda fark çýkmamasýný saðlamaktadýr.
Örnek vermek gerekirse; satýcý Ocak/2010 ayýnda faturasýný düzenlediði satýþýný Ocak/2010 ayýna ait Bs formunda göstermiþ iken, bu faturanýn geç kayda alýnmasý nedeniyle alýcýnýn ayný faturayý Þubat/2010 ayýna ait Ba formunda göstermesi, hem Ocak ayý formlarýnda, hem de Þubat ayý formlarýnda tutarsýzlýk oluþmasýna yol açmaktadýr. Her ne kadar bu tutarsýzlýk izah edilebilir bir tutarsýzlýk ise de amaç, tutarsýzlýðýn hiç oluþmamasýný temin etmektir.
Maliye Ýdaresi Ba ve Bs formlarýnýn doldurulmasýnda belge tarihini esas almakta kendi açýsýndan haklý olmakla beraber, özellikle Ba formlarý açýsýndan önemli bir sorununun ortaya çýkmasýna yol açmýþtýr. Çünkü, satýþ faturasý bilgileri satýcý kayýtlarýnda olduðundan Bs formlarýnýn belge tarihi baz alýnarak doldurulmasý açýsýndan sorun taþýmamakla beraber, kesilen faturalarýn alýcý tarafýndan tebellüð edilip, kayýtlara ve Ba formlarýna geçmesinde çeþitli nedenlerle gecikmeler olabilmektedir.
Belli bir aya ait tarihi taþýyan alýþ faturasýnýn o aya ait Ba formuna girmemesi, hangi sebepten kaynaklanýrsa kaynaklansýn CEZALI DURUMA DÜÞÜLMESÝNE SEBEBÝYET VEREBÝLÝR. CEZALI DURUMA DÜÞMEMEK ÝÇÝN, FATURALARIN SÜRATLE MUHASEBEYE ULAÞTIRILMASI GEREKMEKTEDÝR.
Böylelikle, alýþ faturalarý, alýcý tarafýndan bu faturanýn düzenlendiði ay kayýtlarýna alýnabilecek ve Ba formlarýnýn BELGE TARÝHÝ ESASINA GÖRE Maliye Ýdaresi'nin istediði þekilde düzenlenebilmesine imkan verilmiþ olacaktýr.
Muhasebe birimlerinin de, herhangi bir uyumsuzluða meydan vermemek ve cezalý duruma düþmemek için, Ba ve Bs formlarýný vermeden önce ALICILARLA ve SATICILARLA HER AY MUTABAKAT YAPMALARI GEREKLÝ olacaktýr. Bu mutabakatýn, ilgili ayda faturaya baðlanan iþlemlerin, fatura tarihleri itibariyle bu aya ait Ba ve Bs formlarýnýn birbirini teyit edip etmeyeceði yönüyle yapýlmasý gerekmektedir.
Konunun önemi TÜRMOB tarafýndan gazetelere tam sahife olarak verilen ilanlarda da vurgulanmaktadýr.
Bu ilanlarda belirtilen FATURALARIN MUHASEBEYE ÝNTÝKALÝNDE SÜRATLÝ OLUNMASI GEREÐÝ sadece muhasebe bürolarýný deðil, kendi muhasebe teþkilatý olan firmalarý da ilgilendirmektedir.
Ba ve Bs formlarý, bilgisayar yardýmý ile Türkiye çapýnda, belli bir meblaðý (2010'dan itibaren 5.000,00 TL.) geçen alým ve satýmlarýn çapraz kontrolüne imkan veren bir vergi denetim mekanizmasý olduðu için bu formlarýn düzgün bir þekilde doldurulmasý, cezalý duruma düþmemek için gereklidir.
Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.
Saygýlarýmýzla
YANIT
YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
VERGÝ BÖLÜMÜ
|
|
|
Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý, 01.04.2010 tarihinde yayýnladýðý "19 Sýra No'lu Sirküler"de, Damga Vergisi Kanunu'nun konusuna giren kaðýtlarýn vergilendirilmesinde nüsha ve suret ayrýmýnda yaþanan tereddütlerin giderilmesine iliþkin açýklamalarda bulunmuþtur.
Sirkülerde, damga vergisine tabi kaðýtlar bakýmýndan düzenlenecek nüsha ve/veya çýkarýlacak suret sayýsýna iliþkin olarak Damga Vergisi Kanunu'nda herhangi bir belirleme bulunmadýðý ve söz konusu kaðýtlarýn nüsha ya da suret olma durumlarýnýn belirlenmesi ve buna göre damga vergisinin aranmasý gerektiði belirtilmektedir.
Bu itibarla, sirkülerde nüsha ve suret ayrýmý aþaðýdaki þekilde tanýmlanmýþtýr.
Damga Vergisi Kanunu uygulamasýnda ayný hüküm ve kuvveti haiz olmak üzere birden fazla düzenlenmiþ ve taraf/taraflarýnca ayrýca imzalanmýþ olan kâðýtlarýn her biri nüshadýr. Bu kapsamda nüshalar, belli bir hususu ispat ve belli etmek üzere müstakilen ve ayný zamanda farklý mekanlarda ibraz edilebilir mahiyette olan kaðýtlardýr.
Suret ise aslýnda bulunan ibarelerin aynýsýný taþýyan, fakat aslýnda bulunan imzalarý taþýmayýp aslýna uygun olduðuna iliþkin onaylayanýn imzasýný veya kaþesini ihtiva eden kâðýtlarý ifade etmektedir. Taraf/taraflarýnca düzenlenerek imzalanmýþ, diðer bir ifadeyle hukuken tekemmül etmiþ bir kâðýdýn usulüne uygun olarak çýkarýlmýþ, ancak taraflarýnca ayrýca imzalanmamýþ örnekleri surettir.
Kâðýtlarýn fotokopi ile çoðaltýlmýþ örneklerinin de "Aslýna uygundur" ya da "Aslý gibidir" þerhi ile onaylayanýn imzasý veya kaþesini ihtiva etmesi halinde mahiyeti itibarýyla suret; kâðýdýn taraflarýnca ayrýca imzalanmasý halinde ise nüsha olarak deðerlendirilmesi gerekmektedir.
Bu durumda, "aslý gibidir" þerhiyle imzalanarak onaylanan suretler üzerinde sözleþme taraflarýnýn tamamýnýn imzasý bulunursa nüsha niteliði kazanacaðýndan, bu þekilde taraflarca imzalanan fotokopi için de damga vergisi ödenmek gerekeceði dikkate alýnmalýdýr.
Yukarýdaki açýklamalar doðrultusunda mükelleflerce düzenlenen;
* Kaðýt nüshalarýnýn birden fazla olmasý durumunda her bir nüsha ayrý ayrý ayný miktar veya nispette,
* Kanuna ekli (1) sayýlý tabloda yazýlý þartlarý haiz kâðýtlarýn resmi dairelere ibraz edilecek suretleri maktu, (2010 yýlý için 0,55 TL)
damga vergisine tabi bulunmaktadýr.
Yukarýdaki bilgiler ýþýðýnda, sözleþmelerin bir asýl ve muhtelif sayýda nüsha þeklinde düzenlenmesi yerine, taraflarca uygun bulunmasý ve bu konuda mutabakata varýlmasý halinde; tek asýl olarak düzenlenip, ilgili tarafa suretinin verilmesi, özellikle yüksek meblaðlý sözleþmelerde, yüksek damga vergisi ödenmesinin önüne geçebilecektir.
Keyfiyet bilgilerinize sunulur.
Saygýlarýmýzla
YANIT
YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
VERGÝ BÖLÜMÜ
|
|
|
