|
1.) Giriþ:
Bilindiði üzere, Maliye Bakanlýðý, bilgi ve iletiþim teknolojilerinde son yýllarda yaþanan geliþmelere baðlý olarak, mükelleflerden elektronik ortamda bazý beyanname, bildirim ve formlar almaktadýr. Bu suretle iþlemlerin hýzlý ve etkin bir þekilde yürütülerek kaliteli hizmet sunulmasý ve mükelleflerin vergisel uyumlarýnýn artýrýlmasý amaçlanmaktadýr.
Bu çerçevede, Bakanlýkça yürütülen çalýþmalarýn geliþtirilmesi amacý ile bilanço esasýna göre defter tutan mükellefler tarafýndan 2010 yýlý ve müteakip dönemler için elektronik ortamda "Kesin Mizan" bilgilerinin Bakanlýða gönderilmesi uygulamasý getirilmiþ bulunmaktadýr.
Konuya iliþkin olarak 19.01.2011 tarih ve 27820 No'lu Resmi Gazete'de "403 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði" yayýmlanmýþ olup, uygulanacak usul ve esaslar belirlenmiþtir.
Bildirim zorunluluðu getirilen mükelleflerin kapsamý, bildirimin þekli, dönemi ve zamaný, gönderilmesi ve diðer hususlara iliþkin ayrýntýlý açýklamalar aþaðýda kaydedilmektedir.
2.) Bildirim Verme Zorunluluðu Getirilen Mükellefler:
2.1.) Bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri elektronik ortamda kesin mizan bildirimi vermek zorundadýrlar.
2.2.) Ancak bilanço esasýna göre defter tutmakla beraber faaliyet konularý itibariyle farklý muhasebe tekniðini kullanmak durumunda bulunan;
* 5411 sayýlý Bankacýlýk Kanunu'nun 2. maddesinde sayýlan mükellefler,
* 226 sayýlý Finansal Kiralama Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan finansal kiralama ve faktoring þirketleri,
* 30.Eylül.1983 tarih ve 90 sayýlý Ödünç Para Verme Ýþleri Hakkýnda Kanun Hükmünde Kararname kapsamýnda yer alan Finansman Þirketleri,
* 5684 sayýlý Sigortacýlýk Kanununa göre kurulan ve faaliyette bulunan sigorta þirketleri,
* Sermaye Piyasasý mevzuatý gereði faaliyette bulunan Menkul Kýymet Yatýrým Fonlarý, Yatýrým Ortaklýklarý ve Aracý Kurumlar,
* 4632 sayýlý Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatýrým Sistemi Kanunu kapsamýndaki Emeklilik Yatýrým Fonlarý ile Emeklilik Þirketleri,
"Kesin Mizan Bildirimi" verme yükümlülüðüne tabi deðildirler.
2.3.) Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olanlar kesin mizan bildirimi vermeyeceklerdir.
3.) Bildirimin Þekli:
3.1.) Elektronik ortamda gönderilecek kesin mizanlarýn iþbu Sirküler ekinde yer alan "Kesin Mizan Bildirim Formatý"na ve aþaðýda yapýlan açýklamalara uygun olarak düzenlenmesi gerekmektedir.
3.2.) Kesin mizan bildirimi verme zorunluluðu getirilen ve 2 Sýra Numaralý Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliði doðrultusunda serbest olarak açýlan üçlü kod defteri kebir hesaplarýný kullanan mükelleflerin kesin mizan bildirimlerini iþbu Sirküler ekinde yer alan standart formata uygun olarak elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir. Bu mükelleflerin bildirimlerini kesin mizan standart formatýna uygun þekilde göndermeleri için serbest olarak açtýklarý üçlü kod defteri kebir hesaplarýný, hesap planýnda yer aldýðý hesap grubunun altýnda düzenlenen "Diðer ....... Hesabý" bulunmasý halinde bu hesaba aktarmalarý, bu hesabýn bulunmamasý halinde ise ayný hesap grubunun altýnda uygun olan baþka bir hesaba aktarmalarý gerekmektedir. Mükellefler bu aktarma iþlemini muhasebe kayýtlarý yapmadan sadece kesin mizan düzenlerken dikkate alacaklardýr.
3.3.) "Tekli" ya da "ikili" kod defteri kebir hesap gruplarýnýn hiçbirine kesin mizan bildiriminde yer verilmeyecektir.
3.4.) Kullanýlmayan hesaplar bildirimde boþ býrakýlacak sýfýr yazýlmayacaktýr.
4.) Bildirimin Dönemi ve Verilme Zamaný:
4.1.) Bildirim verme yükümlülüðü getirilen gelir vergisi mükellefleri bildirimlerini 1 Mart -31 Mart tarihleri arasýnda, kurumlar vergisi mükellefleri ise bildirimlerini 1 Nisan - 30 Nisan tarihleri arasýnda elektronik ortamda vereceklerdir.
Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler bildirimlerini kendi gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde vermek zorundadýrlar.
5520 sayýlý Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre tasfiyeye girmiþ kurumlarýn her baðýmsýz tasfiye dönemine ait kesin mizan bildirimleri, bu kurumlarýn tasfiye memurlarýnca tasfiye beyannamesinin verilme süresi içinde verilecektir.
Birleþme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirimler bu kurumlarýn fesih olduklarý tarihteki kanuni temsilcileri tarafýndan birleþme beyannamesinin verilme süresi içinde verilir.
Devir halinde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine iliþkin bildirimler, münfesih kurumun unvaný ve vergi kimlik numarasý yazýlmak suretiyle devir alan kurum tarafýndan münfesih kurumun son baðlý olduðu vergi dairesine devir beyannamesini verme süresi içinde verilecektir.
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi uyarýnca gerçekleþtirilen tam bölünmelerde, münfesih kurumun bölünmenin gerçekleþtiði dönemdeki faaliyetlerine iliþkin bildirim, münfesih kurumun varlýklarýný devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk kapsamýnda herhangi biri tarafýndan bölünme iþlemine iliþkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde yapýlacaktýr.
Mükellefiyetin sona ermesi halinde bildirimler, mükellefin en son baðlý bulunduðu vergi dairesine kanunlarýnda yazýlý beyanname verme süresi içinde verilecektir.
4.2.) Bildirimlerin elektronik ortamda verilmesinde, bildirimlerin verilmiþ sayýlabilmesi için onaylama iþleminin yapýlmasý þarttýr. Onaylama iþlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken ayýn son günü saat 24.00'e kadar tamamlanmalýdýr.
4.3.) Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunlu olduðundan vergi daireleri kâðýt ortamýnda verilen (elden veya posta ile) bildirimleri hiçbir þekilde kabul etmeyecektir.
5.) Bildirimlerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Ýliþkin Esaslar:
5.1.) Elektronik ortamdaki bildirimler, kullanýcý kodu, parola ve þifre almýþ mükelleflerce yerine getiriliyor ise, bildirimi düzenleyen kýsmýna mükellefe iliþkin bilgiler, bildirimdeki yeminli mali müþavir kýsmýna ise, varsa yeminli mali müþavire iliþkin bilgiler yazýlacaktýr.
5.2.) Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi iþlemi yeminli mali müþavirlerce gerçekleþtirilecek ise bildirimi düzenleyen kýsmýna varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavire ait bilgiler yazýlacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþaviri bulunmamasý halinde, bu kýsma, mükellefe ait bilgiler yazýlacaktýr. Bildirimi gönderen kýsmýna ise bildirimi elektronik ortamda gönderen yeminli mali müþavirlerin bilgileri yazýlacaktýr.
5.3.) Bildirimlerin elektronik ortamda gönderilmesi iþlemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavir tarafýndan gerçekleþtirilecek ise, bildirimi düzenleyen kýsmýna serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavirin bilgileri, yeminli mali müþavir kýsmýna ise varsa yeminli mali müþavirlere ait bilgiler yazýlacaktýr.
6.) Düzeltme Ýþlemleri:
6.1.) Elektronik ortamda bildirimlerin onaylanmasýndan sonra, hatalý verildiði anlaþýlan bildirimler için düzeltme bildirimi verilmesi gerekmektedir. Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda 213 sayýlý V.U.K.'nun mükerrer 355. maddesinin düzeltme bildirimlerine iliþkin hükümleri dikkate alýnarak iþlem yapýlacaktýr.
6.2.) Düzeltme iþleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapmasý gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamýþ gibi tüm bilgileri içerecek þekilde doldurmalarý gerekmektedir.
7.) Diðer Hususlar ve Cezai Yaptýrým:
7.1.) Bildirimlerin verileceði tarihten önce baðlý olduklarý vergi dairesi deðiþen mükellefler bildirimlerini, halen baðlý olduklarý vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir.
2010 yýlý içerisinde faaliyetlerini terk eden mükellefler ise 2010 yýlýnda faaliyette bulunduklarý döneme iliþkin bildirimlerini en son baðlý olduklarý vergi dairesine elektronik ortamda göndereceklerdir.
7.2.) Bildirimlerini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanýltýcý bildirimde bulunan mükellefler hakkýnda V.U.K'nun mükerrer 355. maddesi hükmü uyarýnca özel usulsüzlük cezasý kesilecektir.
7.3.) Ýlgili tebliðin yayýmlanmasý ile birlikte bilanço esasýna tabi gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamesi ekinde yer alan "Performans Derecelendirme Bildirimi" ve kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan "Mali Bilgiler" bölümleri beyanname ekinden çýkartýlmýþtýr.
Keyfiyet bilgilerinize sunulur.
Saygýlarýmýzla
YANIT
YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
VERGÝ BÖLÜMÜ
Eki:
Kesin Mizan Bildirim Formu
|
