YANIT YMM VE DENETİM A.Ş.

          I.)   2011 DÖNEM SONU ÝÞLEMLER ÝLE ÝLGÝLÝ HATIRLATMALAR:

                 Dönem sonu iþlemleri geçici vergi uygulamasý ile birlikte her üç ayýn sonunda yapýlmasý nedeniyle, konu hatýrlatma amaçlý olarak baþlýklar halinde aþaðýda belirtilmiþtir.

                 1.)  Mevcut emtia, fiilen sayýlmak suretiyle deðerlemesi yapýlmalýdýr.

                 2.)  Stok sayýmýnda fiili durumla kaydi durum karþýlaþtýrýlarak noksanlýk veya fazlalýk varsa nedeni araþtýrýlmalý ve katma deðer vergisi de dikkate alýnarak gerekli düzeltme iþlemleri yapýlmalýdýr.

                 3.)  Stok sayým ve deðerlemesinden sonra satýlan malýn maliyeti tespit edilerek kayýtlara alýnmalýdýr.

                 5.)  Yýl içinde sabit kýymet alýnmýþsa, bunlarýn alýmýyla ilgili olarak yýlýn sonuna kadar oluþan kredi faizi, kur farký, vade farký vs. giderler ilgili iktisadi kýymetin maliyetine eklenmelidir.

                 6.)  01.01.2004 tarihinden önce aktifleþtirilen iktisadi kýymetlerin cari yýla iliþkin  amortismanlarý eski usul ve esaslar çerçevesinde, 01.01.2004 tarihinden sonra aktifleþtirilen iktisadi kýymetlerin cari yýl amortismanlarý ise, Maliye Bakanlýðýnca ilan edilen oranlar dikkate alýnarak hesaplanmalýdýr.

                 7.)  Yýl içinde alýnan binek otomobilleri için kýst amortisman uygulamasýna dikkat edilmelidir.

                 8.)  Yýl içinde satýlan sabit kýymetler nedeniyle ayrýlmýþ bulunan amortismanlar satýþ esnasýnda dikkate alýnmalýdýr.

                 9.)  Satýlan sabit kýymetler ile ilgili olarak oluþan kar, gerekli þartlar saðlanmýþsa yenileme fonu hesabýna aktarýlabilir.

                 10.)  Zarar gören sabit kýymetler ile ilgili olarak alýnan sigorta tazminat bedelinin iktisadi kýymetin deðerinden fazla olan kýsmý, gerekli koþullarýn varlýðý halinde yenileme fonu hesabýna atýlabilir.

                 11.)  Kýst amortismana tabi iktisadi kýymetlerin, amortisman süresinin son yýlýnda,  ayrýlmayan ilk yýla iliþkin amortisman tutarýnýn gider kaydý yapýlmalýdýr.

                 12.)  Ýlk tesis ve taazzuv (kuruluþ ve örgütlenme) giderleri ile özel maliyetler gibi aktifleþtirilen giderlerin yýllýk itfa paylarý hesaplanýp gider yazýlmalýdýr.

                 13.)  Peþin ödenen giderler içinde 2011 yýlýna iliþkin olanlarýnýn alýnýp cari yýl giderlerine atýlmasý unutulmamalýdýr.

                 14.)  Peþin tahsil edilen gelirler hesabýnda bulunan ve 2011 yýlý geliri olan kýsmýn bu hesaptan alýnarak cari dönem hasýlatýna eklenmelidir.

                 15.)  Alýcýlarla (müþterilerle) ilgili cari hesap mutabakatlarý yapýlmalýdýr.

                 16.)  Satýcýlarla ilgili cari hesap mutabakatlarý yapýlmalýdýr.

                 17.)  Bankalarla gerekli mutabakatlar saðlanmalýdýr.

                 18.)  Yukarýda sayýlan her üç mutabakat sonucuna göre gerekirse ilgili düzeltme kayýtlarý yapýlmalýdýr.

                 19.)  Kasa sayýmý yapýlarak kaydi durumla fiili durum karþýlaþtýrýlmalý, farklýlýk varsa gerekli araþtýrma yapýlýp kayýtlara alýnmalýdýr.

                 20.)  Döviz kasasý Maliye Bakanlýðýnca belirlenen kurlar esas alýnarak deðerlenmeli ve gerekli kayýtlar yapýlmalýdýr. 

                 21.)  Bankadaki döviz hesaplarý Maliye Bakanlýðýnca belirlenen kurlar esas alýnarak deðerlenmeli ve kayýtlarý yapýlmalýdýr.

                 22.)  Alacak ve borç senetleri istenirse reeskonta tabi tutulabilir. Alacak senetlerinin reeskonta tabi tutulmasý halinde borç senetleri de mutlaka reeskonta tabi tutulmalýdýr. Senetlerde faiz oraný belli deðilse, T.C. Merkez Bankasý reeskont oraný uygulanarak gerekli kayýtlar yapýlmalýdýr.

                 23.)  Yabancý para birimi üzerinden düzenlenen alacak ve borç senetleri de yukarýda belirtildiði þekilde istenilirse reeskonta tabi tutulabilir. Senetlerde faiz oraný belli edilmemiþ ise, Londra bankalar arasý faiz oraný (LIBOR) esas alýnmalýdýr.

                 24.)  Bankalardaki vadeli mevduat hesaplarýnýn dönem sonu itibariyle hesaplanan faiz tutarlarýnýn gelir kaydý unutulmamalýdýr.

                 25.)  Kullanýlan banka kredileri ile ilgili olarak dönem sonuna kadar oluþan faiz tutarý hesaplanýp gider kaydedilmelidir.

                          * Hisse senetleri,

                          * Fon portföylerinin %51’i Türkiye’de kurulu bulunan þirketlerin hisse senetlerinden oluþan yatýrým fonu katýlma belgeleri,

 alýþ bedeli ile deðerlenmelidir.

                          * Yukarýda sayýlanlar dýþýndaki tüm menkul kýymetler borsa rayici ile deðerlendirilmelidir. Borsa rayici yoksa veya borsa rayici muvazaalý bir þekilde oluþtuðu anlaþýlmasý halinde, deðerlendirmeye esas bedel, menkul kýymetin alýþ bedelinin vadede elde edilecek gelirin (kur farklarý dahil)  iktisap tarihinden deðerleme gününe kadar geçen süreye iliþkin kýsmý eklenmek suretiyle tespit edilmelidir.

                          * Ancak, borsa rayici bulunmayan, getirisi ihraç edenin kar ve zararýna baðlý olarak doðan ve deðerleme günü itibariyle hesaplanmasý mümkün olmayan menkul kýymetler alýþ bedeli ile deðerlemesi yapýlmalýdýr.

                 27.)  Dava ve icra safhasýna giren alacaklar istenirse karþýlýk ayrýlýp, gider kaydedilebilir. Teminata baðlý alacaklar bu safhaya gelse bile karþýlýk ayrýlmamalýdýr.

                 28.)  Dava ve icra takibine deðmeyecek derecede (dava ve icra masraflarýnýn alacaktan fazla olmasý durumundaki) küçük alacaklar için birden fazla yazýlý istenmiþ olmak koþulu ile karþýlýk ayrýlabilir.

                 29.)  Mahkeme kararýna veya kanaat verici bir belgeye dayanarak tahsil olanaðý kalmayan alacaklar, kayýtlardan “Deðersiz Alacak” olarak silinebilir.

                 30.)  Ortaklara verilen borçlara adat hesaplanýp,

                          * Þirket kredi kullanmýþsa kredi faiz oraný,

                          * Kullanmamýþsa reeskont oraný,

üzerinden faiz hesaplanýp fatura düzenlenmeli ve %18 KDV uygulanmalýdýr.

                 31.)  Dönem giderleri ile ilgili yansýtma kayýtlarý yapýlarak, gelir ve gider hesaplarýnýn tamamý dönem kar veya zarar hesabýna aktarýlmalýdýr.

                 32.)  Yýllýk beyannameye eklenmek üzere, yýl içinde tevkif yolu ile ödenen vergilerle ilgili olarak, tevkifat yapan kurum ve kuruluþlardan yazýlar alýnmalýdýr.

                 33.)  Yapýlan baðýþ ve yardýmlarýn gider yazýlmasý yerine, yýllýk gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirden indirilmesi esasý getirilmiþ olduðu hususu dikkate alýnmalý ve buna göre baðýþ ve yardýmlarýn tamamý önce kanunen kabul edilmeyen gider olarak beyanname üzerinde kazanca eklenmeli ve daha sonra gelirden indirilecek baðýþ ve yardýmlarýn tutarý kazancýn %5’ine (kalkýnmada öncelikli yörelerde %10’una) kadar olan kýsmý hesaplanarak beyannamede ayrýca gösterilmek suretiyle kazançtan indirilmelidir.

                          Formül:  Kurum Kazancý - (Geçmiþ yýl zararlarý + Ýþtirak kazançlarý) x %5 (veya %10)

                          Özel kanunlarýna göre yapýlan ve miktar sýnýrlamasýna tabi olmayan baðýþ ve yardýmlar da önce KKEG olarak dikkate alýnýp kazancýn varlýðý halinde beyannamede ayrýca gösterilerek suretiyle indirilmelidir. (Bu kanunlar þunlardýr: 7269 sayýlý Umumi Hayata Müessif Afetler Dolayýsýyla Alýnacak Tedbirlerle Yapýlacak Yardýmlara Dair Kanun, 2547 sayýlý Yüksek Öðretim Kanunu, 222 sayýlý Ýlk Öðretim ve Eðitim Kanunu, 3294 sayýlý Sosyal Yardýmlaþma ve Dayanýþmayý Teþvik Kanunu, 3338 sayýlý Türk Silahlý Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfý Kanunu, 2828 sayýlý Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu, 2878 sayýlý Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanunu, 278 sayýlý Türkiye Bilimsel Teknik Araþtýrma Kurumu Kanunu ve 4122 sayýlý Milli Aðaçlandýrma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanunu) 

                 34.)  Diðer kanunen kabul edilmeyen giderler tespit edilerek beyannamede kurum kazancýna eklenmesi unutulmamalýdýr.

                 35.)  Serbest bölgelerden elde edilen gelirlerin belirli þartlarda istisna olarak dikkate alýnmasý temin edilmelidir.

                 36.)  Teknoloji Geliþtirme Bölgeleri Kanunu kapsamýnda elde edilen kazançlarýn kurumlar vergisinden istisna olduðu unutulmamalýdýr.

                 37.)  Türk Gemi Siciline kayýtlý gemilerin iþletilmesinden saðlanan kazançlarýn varlýðý halinde bu kazançlarýn kurumlar vergisi istisna edildiði unutulmamalýdýr.

                 38.)  Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi kapsamýnda kurumlar vergisinden istisna edilen varsa aþaðýda belirtilen kazançlar tespit edilerek kurum kazancýndan indirilmesi saðlanmalýdýr.

                          *  Tam mükellef kurumlardan elde edilen iþtirak kazançlarý,

                          *  Dar mükellef kurumlardan elde edilen iþtirak kazançlarý,

                          *  Yurt dýþý iþtirak hisselerinin elden çýkarýlmasýndan saðlanan kazançlar,

                          *  Emisyon primleri,

                          *  Yurtdýþý inþaat ve onarým iþleri ile teknik hizmetlerden saðlanan kazançlar,

                          *  Portföy ve fon iþletme kazançlarý,

                          *  Gayrimenkul ve iþtirak satýþlarý kazançlarýnýn %75’i,

                          *  Banka borçlarýnýn ödenmesinde kullanýlan gayrimenkul ve iþtirak hisseleri satýþ kazançlarý, 

                          *  Bankalarýn alacak karþýlýðýnda edindikleri gayrimenkullerin satýþýndan saðlanan kazançlarýn %75’i,

                          *  Eðitim kazançlarý,

                          *  Rehabilitasyon merkezlerinin iþletilmesinden saðlanan kazançlar,

                          *  Kooperatiflerin ortaklarý için hesapladýklarý risturnlar.

                 39.)  2011 yýlýna iliþkin olup, kurumlar vergisi beyannamesi verilene kadar gelen gider faturalarýnýn KDV tutarlarý ile birlikte 2012 yýlý kanuni defter kayýtlarýna geçmiþ yýl gideri olarak kaydedilip, kurumlar vergisi beyannamesinde bu fatura toplamlarý diðer indirimler sütununda gösterilerek matrahtan indirilmesi saðlanabilir.

                 40.)  2010 yýlýna iliþkin olup, 2011 yýlý kayýtlarýna alýnan geç gelen fatura bedelleri, 2010 yýlý kurum kazancýndan beyanname üzerinden indirim saðlanmýþ ise, bu tutarlarýn 2011 yýlý beyaný sýrasýnda kanunen kabul edilmeyen gider olarak kurum kazancýna eklenmesi unutulmamalýdýr.

                 41.)  2008 vergilendirme döneminde satýlan ve yenilenmesine karar alýnan sabit kýymetlerle ilgili olarak oluþturulan yenileme fonu hesabýna konulan tutar varsa, yerine yeni bir iktisadi kýymet alýnmamasý halinde 2011 yýlý kazancýna eklenmesi unutulmamalýdýr.

                 42.)  Örtülü sermayeye iliþkin faiz ve benzeri ödemeler ile örtülü yoldan daðýtýlan kazançlar bir yandan kanunen kabul edilmeyen gider olmasý yanýnda, diðer yandan bu ödemeler hesap döneminin son günü itibariyle daðýtýlmýþ kar payý sayýldýðý hususu unutulmamalý ve ödenen bu tutarlar brütleþtirilmek suretiyle üzerinden kar daðýtýmýna iliþkin %15 oranýnda yapýlacak vergi kesintisine iliþkin muhtasar beyannamenin 23.01.2012 tarihine kadar verilmesi ve kesilen verginin 26.01.2012 günü akþamýna kadar ödenmesi saðlanmalýdýr.

                 43.)  KVK.’un 7. maddesi ile GVK.’un 75. maddesi uyarýnca 31.12.2011 tarihi itibariyle elde edilmiþ sayýlan kontrol edilebilen kurum kazancý veya kar payý tutarlarýnýn beyannameye ithal edilmesi unutulmamalýdýr.

                 44.)  Yatýrým indirimi istisnasýndan yararlanmýþ olan kurumlarda da kurumlar vergisi oraný %20 olarak uygulanacaktýr.

                 45.)  Yurt dýþýnda ödenen vergilerin mahsubunda yasada belirtilen belgeler temin edilerek tercüme ettirilmesi ve beyannameye eklenmelidir. Bu þekilde mahsup edilecek verginin tutarý, yurt dýþý kazanç üzerinden Türkiye’de alýnacak vergiden fazla olmayacaktýr.

                 46.)  Geçici vergi uygulamasý nedeniyle, geçici vergi dönemleri itibariyle,

                          *  Amortisman ayýranlar dönem sonunda amortisman ayýrmaktan vazgeçebilirler.

                          *  Amortisman hesaplamayanlar dönem sonunda amortisman ayýrabilir ve gider yazabilirler.

                          *  Alacak ve borç senetlerini reeskonta tabi tutmayanlar dönem sonu itibariyle reeskont yapabilirler.

                          *  Alacak ve borç senetlerini reeskonta tabi tutanlar dönem sonunda reeskonttan vazgeçebilirler.

                          *  Yýl içinde yararlanýlan yatýrým indirimi istisna uygulamasýndan verilen geçici vergi beyannamelerinin düzeltilmesi koþulu ile vazgeçebilirler.  

                          *  Geçici vergi dönemlerinde yararlanýlmayan yatýrým indirimi istisnasýndan dönem sonunda yararlanýlabilir. 

          II.) 2012 YILI VERGÝLENDÝRME DÖNEMÝNE ÝLÝÞKÝN HATIRLATMALAR:

                 1.)  2011 yýlý kanuni defterlerin tamamýnýn yazdýrýlma iþi bir an önce tamamlanmalýdýr.

                 2.)  2011 yýlý yevmiye defterlerinin kapanýþ tasdiki 2012/Ocak ayý içinde yaptýrýlmalýdýr.

                 3.)  2012 yýlýnda kullanýlacak yasal defterlerin tasdiki 2011/Aralýk ayý içinde yaptýrýlmalýdýr.

                 4.)  2011 yýlýnda kullanýlan kanuni defterlerin 2012 yýlýnda da kullanýlmasý durumunda, bu defterlerin tasdik iþlemleri 2012/Ocak ayý içinde yaptýrýlmalýdýr.

                 5.)  2012 yýlý yevmiye defterine yapýlan açýlýþ kaydýndan sonra, varsa, bir önceki yýlda yapýlan reeskont kayýtlarý, ters kayýt yapýlarak kapatýlmalýdýr.

                 6.)  2011 yýlý vergilendirme dönemine iliþkin kurum kazancýnýn beyaný sýrasýnda, kurum kazancýndan indirilen ve eski hükümlere tabi tutulan yatýrým indirimi istisna tutarý üzerinden en geç kurumlar vergisi beyannamesinin verileceði ay içinde,  %19,8 oranýnda gelir vergisi kesintisi yapýlmalý ve buna iliþkin muhtasar beyanname ertesi ayýn 23. günü akþamýna kadar verilip, kesilen gelir vergisi 26. günü akþamýna kadar ödenmelidir. 

                 7.)  2011 yýlý kurum kazancýndan (karýndan) personele temettü ikramiyesi verilmesi düþünülüyor ise, gerekli kararlarýn kurumlar vergisi beyannamesi verilmesinden önce alýnmasý gerekir.

          Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.

                                             Saygýlarýmýzla

                                                                   YANIT
                                                  YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                           VERGÝ BÖLÜMÜ

             Maliye Bakanlýðý tarafýndan 31.10.2011 tarih ve 28101 sayýlý Resmi Gazete’de "Vergi Ýncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkýnda Yönetmelik " yayýmlanmýþtýr.

             Bu Yönetmelikle 31.12.2010 tarihli ve 27802 sayýlý Resmi Gazete’de yayýmlanan Vergi Ýncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkýnda Yönetmelik, Vergi Ýnceleme ve Denetim Planýnýn Hazýrlanmasý, Uygulanmasý ve Sonuçlarýnýn Ýzlenmesine Ýliþkin Usul ve Esaslar Hakkýnda Yönetmelik ile Vergi Ýnceleme ve Denetim Koordinasyon Kurulunun Çalýþma Usul ve Esaslarý Hakkýnda Yönetmelik yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.

             Söz konusu Yönetmelikle getirilen yeni düzenlemeler aþaðýdaki þekilde özetlenebilir.

             1.) Yönetmeliðin, Vergi incelemelerinin yürütülmesi baþlýklý 4 maddesine eklenen 2. fýkrasýnda risk analizi neticesinde riskli bulunmamasý, ihbar veya þikâyet olmamasý halinde dahi mükelleflerin incelemeye alýnabileceði belirtilmiþtir.

             2.) Ayný yönetmeliðin 5. maddesinde, vergi incelemelerinde uyulacak temel ilkelere ilk kez yer verilmiþ olup, bu ilkelerden bazýlarý þöyledir:

                * Yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediðini, mükellefin hak ve hukukunu da gözetmek suretiyle denetlemek.

                * Kanun hükümlerini uygularken kamu hak ve hukukunun korunmasýnda gerekli özeni göstermek.

                * Mükelleflere ve diðer þahýslara karþý nazik, ölçülü ve mesleki saygýnlýðýn gerektirdiði þekilde tutarlý davranmak.

                * Mensubu olduklarý kurumun amaçlarýna ve misyonuna uygun davranmak, mesleðin gerektirdiði itibar ve güvene layýk olunduðunu davranýþlarýyla da göstermek.

                * Görevin yerine getirilmesinde sürekli geliþimi, saydamlýðý, tarafsýzlýðý, dürüstlüðü, kamu yararýný gözetmeyi, hesap verilebilirliði ve öngörülebilirliði esas almak.

                * Tüm eylem ve iþlemlerde yasallýk, adalet ve dürüstlük ilkeleri doðrultusunda hareket etmek, tarafsýzlýklarýný engelleyecek herhangi bir etkiye izin vermemek.

                * Amacýn, ödenmesi gereken vergi tutarýný doðru olarak tespit etmek olduðunu daima göz önünde bulundurmak ve bu çerçevede inceleme sonucunda, gerekmesi halinde, mükellef lehine düzeltmelerin de yapýlmasýný saðlamak.

                * Görevlerini, unvanlarýný ve yetkilerini kullanarak kendileri, yakýnlarý veya üçüncü kiþiler lehine menfaat saðlamamak.

             3.) Yönetmelikte birinci sýnýf tüccarlar (Bilanço esasýna göre defter tutanlar), vergi incelemesine tabi tutulma bakýmýndan yýllýk iþ hacimleri, aktif ve öz sermaye büyüklükleri esas alýnarak aþaðýdaki þekilde gruplara ayrýlmýþtýr:

                * Birinci Grup (Büyük Ölçekli Mükellef): Yýllýk iþ hacmi 21.500.000 TL, aktif büyüklüðü 20.000.000 TL veya öz sermaye büyüklüðü 8.000.000 TL’nin üzerinde olanlar ile bu tutarlara bakýlmaksýzýn bankalar, sigorta þirketleri, finansal kiralama þirketleri, faktoring ve finansman þirketleri, sermaye piyasasý kurumlarý ile bireysel emeklilik veya sermaye piyasasý faaliyetlerinde bulunmak veya 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayýlý Bankacýlýk Kanununda yer alan faaliyet konularýndan en az birini yürütmek üzere kurulan kuruluþlar ve finansal holding þirketleri olarak tanýmlanmýþ olup, bu mükellefler Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Baþkanlýðý, Organize Vergi Kaçakçýlýðý ile Mücadele Grup Baþkanlýðý, Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandýrmasý ve Yurtdýþý Kazançlar Grup Baþkanlýðý Vergi Müfettiþleri tarafýndan incelenecektir.

                * Ýkinci Grup (Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler): Yukarýda (a), belirtilenlerin dýþýnda kalan mükellefler olarak tanýmlanmýþ olup, bu mükellefler Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Baþkanlýðý Vergi Müfettiþleri tarafýndan incelenecektir.

                   Ayrýca, eski yönetmelikte yer alan diðer hususlar esas itibariyle yeni yönetmelikle de muhafaza edilmekte olup, bu hususlardan bazýlarý aþaðýdaki gibidir.

                   * Vergi incelemesine, incelemeye tabi olan nezdinde düzenlenecek “Ýncelemeye Baþlama Tutanaðý” ile baþlanýr. Düzenlenen tutanaðýn bir örneði nezdinde inceleme yapýlana teslim edilir.

                   * Ýncelemeye baþlama tarihi, mükellefin tutanaðý imzaladýðý tarihtir. Tutanakta mükellefin imzasýnýn bulunmamasý halinde tutanaðýn vergi dairesi kayýtlarýna intikal ettiði tarih incelemeye baþlama tarihi olarak kabul edilir.

                   * Mükelleflerin defter ve belgeleri yazýlý olarak istenir ve tutanakla teslim alýnýr. Yazýda, ibraz edilecek defter ve belgeler ile ibraz süresi, yeri ve ibraz edilmemesi halinde uygulanacak müeyyidelere yer verilir.

                   * Vergi incelemeleri esas itibarýyla incelemeye tabi olanýn iþ yerinde yapýlýr. Ýþ yerinin müsait olmamasý, ölüm, iþin terk edilmesi gibi zaruri sebeplerle incelemenin iþ yerinde yapýlmasý imkânsýz olur veya mükellef ve vergi sorumlularý isterlerse inceleme dairede yapýlabilir.

                   * Vergi incelemesinin mükellefin iþyerinde yapýlmasý halinde, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar, nezdinde inceleme yapýlanýn izni olmaksýzýn resmi çalýþma saatleri dýþýnda inceleme yapamazlar.

                   * Mükellefin defter ve belgeleri, ilgili rapor deðerlendirme komisyonunun rapora iliþkin nihai deðerlendirmesinin incelemeyi yapana iletildiði tarihten itibaren en geç on beþ gün içerisinde bir tutanak ile iade edilir.

                   * Ýncelemeler mümkün olan en kýsa sürede tamamlanýr. Ýncelemeye baþlanýldýðý tarihten itibaren, tam inceleme yapýlmasý halinde en fazla bir yýl, sýnýrlý inceleme yapýlmasý halinde ise en fazla altý ay içinde incelemenin bitirilmesi esastýr.

                   * Ýnceleme, neticesi alýnmamýþ hesap dönemi de dahil olmak üzere, tarh zamanaþýmý süresi sonuna kadar her zaman yapýlabilir. Evvelce inceleme yapýlmýþ veya matrahýn re’sen takdir edilmiþ olmasý yeniden inceleme yapýlmasýna ve gerekirse tarhiyatýn ikmaline mani deðildir.

             Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.

                                             Saygýlarýmýzla

                                                                   YANIT
                                                  YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                           VERGÝ BÖLÜMÜ

             Bilindiði üzere yabancý para cinsinden yapýlan finansal kiralama iþlemlerinde oluþan faiz ve kur farklarýnýn muhasebeleþtirilmesi hususunda Mali Ýdare tarafýndan çeþitli tarihlerde verilen farklý görüþler mevcuttur.

             Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý son olarak verdiði ve internet sitesinde yayýnlanmakta olan 27.10.2011 tarihli ve B.07.4.DEF.0.40.10.00-008-19 sayýlý Özelge’de;

             * Hesaplanan faiz  giderlerinin  ilk  yýl  iktisadi kýymetin maliyetine eklenmesi, sonraki yýllar ise gider veya maliyet olarak dikkate alýnmasý,

             * Kur farkýnýn da,  ilk yýl  iktisadi kýymetin maliyetine eklenmesi, sonraki yýllar ise gider veya maliyet olarak dikkate alýnmasý,

gerektiðini belirtmiþtir.

             Bu özelge tüm mükellefler için baðlayýcý olmamakla birlikte, uygulamaya yön vermesi açýsýndan önemlidir.

             Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.

                                             Saygýlarýmýzla

                                                                   YANIT
                                                  YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                           VERGÝ BÖLÜMÜ

           Konunun önemine binaen aþaðýdaki hususlarýn hatýrlatýlmasýnýn faydalý olacaðýný düþünmekteyiz.

           1.)   Defterlerin Açýlýþ Tasdikleri ile 2012 Yýlýnda Kullanýlacak Defterlerin Tasdiki:

                  Bilindiði gibi, Vergi Usul Kanunu'nun 220. maddesinde tasdike tabi defterler; yevmiye ve envanter defterleri, iþletme defteri, çiftçi iþletme defteri, imalat ve istihsal vergisi defterleri (Basit Ýstihsal Vergisi defteri dahil), nakliyat vergisi defteri, yabancý nakliyat kurumlarýnýn hasýlat defteri, serbest meslek kazanç defteri olarak belirtilmiþtir.

                  Anýlan Kanun'un 221. maddesinde ise bu defterleri kullanacak olanlarýn, bunlarý aþaðýda yazýlý zamanlarda tasdik ettirmeye zorunlu olduklarýný açýklamýþtýr:

                  * Öteden beri iþe devam etmekte olanlar defterin kullanýlacaðý yýldan önce gelen son ayda;

                  * Hesap dönemleri Maliye Bakanlýðý tarafýndan tespit edilenler, defterin kullanýlacaðý hesap döneminden önce gelen son ayda;

                  *  Yeniden iþe baþlayanlar, sýnýf deðiþtirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler iþe baþlama, sýnýf deðiþtirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflýktan çýkma tarihinden baþlayarak on gün içinde;

                  *  Tasdike tabi defterlerin dolmasý dolayýsýyla veya çeþitli sebeplerle yýl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunlarý kullanmaya baþlamadan önce.

                  Yukarýda da görülebileceði gibi hesap dönemi takvim yýlý olan mükelleflerin 2012 yýlýnda kullanacaklarý defterleri en geç 30.Aralýk.2011 tarihine kadar notere tasdik ettirmeleri gerekmektedir.

                  Diðer taraftan ayný Kanun'un 222. maddesinde defterlerini ertesi yýlda da kullanmak isteyenlerin Ocak ayý, hesap dönemleri Maliye Bakanlýðýnca tespit edilenlerin bu dönemin ilk ayý içinde tasdiki yeniletmeye zorunlu olduklarýna hükmedilmiþtir.

                  Yukarýda da belirtildiði üzere defterlerin kapanýþ tasdikleri Türk Ticaret Kanunu hükümleri doðrultusunda yapýlmaktadýr.

                  Buna göre, TTK kapsamýnda yevmiye ve envanter defteri, kapanýþ tasdiki zorunlu olan defterler olup;

                  * Yevmiye defterinin 2012 Yýlýnýn Ocak ayý,

                  * Envanter defterinin ise 2012 yýlýnýn Mart ayý,

sonuna kadar kapanýþ tasdikinin yapýlmasý zorunludur.

           Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.

                                             Saygýlarýmýzla

                                                                   YANIT
                                                  YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                           VERGÝ BÖLÜMÜ