YANIT YMM VE DENETİM A.Ş.

               Hatýrlanacaðý üzere, 19.Ocak.2011 tarihli ve 27820 sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanan "403 Sýra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði " ile bilanço esasýna tabi mükelleflere, 2010 ve izleyen dönemler için, elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme zorunluluðu getirilmiþtir.

               Konuya iliþkin olarak 2011/013 ve  2011/024 No'lu Sirkülerimiz mevcut olup, buna göre bildirim zorunluluðu getirilen mükelleflerin kapsamý, bildirimin þekli, dönemi ve zamaný, gönderilmesi ve diðer hususlara iliþkin hatýrlatmalar bu sirkülerimizin konusunu oluþturmaktadýr.

1.)    Bildirim Verme Zorunluluðu Getirilen Mükellefler:

                       Bilanço esasýna göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri elektronik ortamda kesin mizan bildirimi vermek zorundadýrlar.

                       Ancak bilanço esasýna göre defter tutmakla beraber faaliyet konularý itibariyle farklý muhasebe tekniðini kullanmak durumunda bulunan; bankalar, finansal kiralama ve faktoring þirketleri, finansman þirketleri, sigorta þirketleri, menkul kýymet yatýrým fonlarý, yatýrým ortaklýklarý ve aracý kurumlar, emeklilik yatýrým fonlarý ile emeklilik þirketleri, "Kesin Mizan Bildirimi" verme yükümlülüðüne tabi deðildirler.

2.)    Bildirimin Þekli:

                       Kesin mizanlar sadece elektronik ortamda gönderilecek ve teblið ekinde yer alan "Kesin Mizan Bildirim Formatý "na uygun olarak düzenlenecektir.

3.)    Bildirimin Dönemi ve Verilme Zamaný:

                       Bildirim verme yükümlülüðü getirilen gelir vergisi mükellefleri bildirimlerini 01.Mart -31 Mart tarihleri arasýnda, kurumlar vergisi mükellefleri ise bildirimlerini 01.Nisan - 30.Nisan tarihleri arasýnda elektronik ortamda vereceklerdir.

                       Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler bildirimlerini kendi gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde vermek zorundadýrlar.

4.)    Düzeltme Ýþlemleri:

                       Düzeltme iþleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapmasý gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamýþ gibi tüm bilgileri içerecek þekilde doldurmalarý gerekmektedir.

5.)    Cezai Yaptýrým:

                       Bildirimlerini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanýltýcý bildirimde bulunan mükellefler hakkýnda V.U.K.'un mükerrer 355. maddesi hükmü uyarýnca özel usulsüzlük cezasý kesilecektir.

                       Düzeltme iþlemlerinde ise belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezasý kesilmeyecek, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasý 1/5 oranýnda uygulanacaktýr.

                Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

                                                                                 Saygýlarýmýzla

                                                                                        YANIT
                                                                        YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                     VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                 VERGÝ BÖLÜMÜ          

              Deniz Ticaret Odasýnýn 125/2012 No'lu Sirküleri kapsamýnda; 60 ve 61 Sýra No'lu K.D.V. Sirkülerinde açýklanan yasal düzenlemeler aþaðýda kaydedilmektedir.

              1.)  08.08.2011 Tarihli 60 Sýra No'lu K.D.V. Sirküleri

                     25 Seri No'lu K.D.V. Genel Tebliði'nin "E-Taþýmacýlýk Ýstisnasý" bölümünde, uluslararasý kara taþýmacýlýðý yapan mükelleflere istisna kapsamýna giren faaliyetlerini "TIR KARNESÝ" ile tevsik edebilme olanaðý getirilmiþ, bu uygulamada "Týr Karnesinin" birinci sayfasýnýn ve Türkiye sýnýrlarý kapýlarýndan giriþ ve çýkýþlarda gümrük kapýlarýnda býrakýlan nüshasýnýn dip koçanýnýn noter tasdikli birer fotokopisinin ibraz edilmesi gereði belirtilmiþtir.

                     81 Seri No'lu K.D.V. Genel Tebliði ile uluslararasý, taþýmacýlýk istisnasýnýn belgelendirilmesinde noterler, ilgili gümrük idareleri ve yeminli mali müþavirlerin yaný sýra Türkiye Ticaret, Sanayi, Deniz Ticaret Odalarý ve Ticaret Borsalarý Birliðin görevlendirdiði ticaret ve sanayi odalarýnca tasdik edilmiþ TIR KARNESÝ suretlerinin de kabul edilmesi uygun görülmüþtür.

                     Ancak;

                     Bu uygulamada bazý vergi dairelerince karne üzerinde iþlem gören TÜM DÝPKOÇAN fotokopilerinin tek sayfa üzerinde istenmesinin sorunlara yol açtýðý anlaþýldýðýndan konu hakkýnda Gümrük Müsteþarlýðýnýn mütalaasýna baþvurulmuþ, alýnan görüþ gereðince, K.D.V. Kanunu'nun 14. maddesine göre "TAÞIMACILIK ÝSTÝSNASI KAPSAMINA GÝREN" taþýmalarda TIR KARNESÝ kullanýlmasý halinde "Týr Karnesinin" birinci sayfasýnýn ve gümrük kapýlarýnda býrakýlan nüshasýnýn dip koçanlarýnýn tasdiki fotokopilerinin tevsik iþlemi için yeterli sayýlmasý ve tüm dip koçan fotokopilerinin tek sayfa olarak ÝSTENMEMESÝ uygun görülmüþtür.

              2.)  06.03.2012 Tarihli 61 Sýra No'lu K.D.V. Sirküleri

                     2.1:)  Ýstisnanýn Kapsamý ..........:

                               K.D.V. Kanunu'nun 14/1 maddesine göre; transit ve Türkiye ile yabancý ülkeler arasýnda yapýlan ve Bakanlar Kurulu tarafýndan belirlenecek taþýma iþleri vergiden MÜSTESNA'dýr. Bu hükmün verdiði yetkiye dayanýlarak yayýmlanan 24.12.1984 tarih ve 84/8889 sayýlý Bakanlar Kurulu Kararý ile transit ve Türkiye ile yabancý ülkeler arasýnda;

                               * Deniz

                               * Hava

                               * Kara  

                               * Demiryolu        

 ile yapýlan yük ve yolcu taþýma iþleri K.D.V.'den ÝSTÝSNA edilmiþtir.

                               Söz konusu istisnanýn uygulanmasýna iliþkin olarak 14, 24, 25, 33, 81 ve 91 Seri No'lu K.D.V. Genel Tebliðlerinde açýklamalar yapýlmýþtýr.

                               Ýstisnanýn kapsamýna; Yabancý bir ülkede baþlayýp Türkiye'den geçerek yabancý bir ülkede sona eren, yabancý bir ülkede baþlayýp, Türkiye'de sona eren ve Türkiye'de baþlayýp yabancý bir ülkede sona eren taþýma iþleri girmektedir.

                               Ýstisna kapsamýna giren taþýma faaliyetlerinin tamamýnýn veya bir kýsmýnýn baþka taþýmacýlara yaptýrýlmasý halinde, gerek taþýma iþini yaptýran firmaya muhatap olarak iþi yüklenen organizatör firmanýn gerekse ikinci derece yüklenici olarak fiili nakliyeyi gerçekleþtiren firmanýn bu faaliyetleri istisna kapsamýna girdiðinden, her iki faaliyet de vergiye tabi OLMAYACAKTIR. Ancak ikinci derece yüklenicinin taþýma faaliyetinin Türkiye içinde baþlayýp-bitmesi halinde bu iþlerin vergiye tabi olacaðý açýktýr.

                     2.2:)  Ýstisnanýn Tevsiki ..........:

                               K.D.V. Kanunu'nun 37/1. maddesinde aksine hüküm bulunmadýkça, mükelleflerin "Gerçek Usulde" vergilendirileceði, 40/1. maddesinde de K.D.V.'nin mükelleflerin yazýlý beyanlarý üzerine tarh olunacaðý hükme baðlanmýþtýr.

                               Bu itibarla K.D.V. uygulamasýnda gerçek usulde vergilendirme esas olup, bu usule göre vergi, mükelleflerin beyaný üzerine tarh edilmekte ve tahakkuk ettirilmektedir. Ayrýca 01.01.2008 tarihinden itibaren tüm K.D.V. mükellefleri e-beyanname kullanmak suretiyle iþlemlerini beyan etmektedir.

                               Diðer taraftan, mükellefin beyanýnýn gerçek durumu yansýtmadýðý yönünde vergi dairesinde bir tereddüt oluþmasý halinde mükelleften iþlemlerini tevsik etmesi istenebilecektir.

                               Buna göre K.D.V. beyannamesinde istisna olarak beyan edilen bir taþýmacýlýk iþinin ÝSTÝSNA olduðu, Vergi Usul Kanunu'nun 3. maddesine göre, yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Dolayýsýyla ÝSTÝSNA kapsamýnda beyan edilen "Uluslararasý Taþýmacýlýk Faaliyeti" tereddüt edilmesi halinde, taþýma iþinin niteliðine göre ÖZET BEYAN veya ÖZET BEYANA DAYANAK OLUÞTURAN BELGELERLE "Tevsik" edilebilecektir.

                     2.3:)  Ýade ...........:

                               K.D.V. Kanunu'nun 32. maddesi uyarýnca, 14. madde kapsamýndaki "Taþýmacýlýk Ýstisnasý" ile ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen K.D.V. mükellefin vergiye tabi iþlemleri üzerinden hesaplanacak K.D.V.'den ÝNDÝRÝLECEKTÝR. Vergiye tabi iþlemlerin mevcut olmamasý veya "Hesaplanan Verginin" "Ýndirilecek Vergiden" AZ OLMASI hallerinde indirilemeyen K.D.V., Maliye Bakanlýðý'nca tespit edilen esaslara göre, bu iþlemleri yapanlara ÝADE edilecektir.

                               Uluslararasý taþýmacýlýk ÝSTÝSNASI nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin ÝADESÝNÝN; taþýma faturasý ile indirilecek ve yüklenilen K.D.V. Listesinin yaný sýra, taþýma iþinin mahiyetine göre "Özet Beyan" veya "Özet beyana dayanak oluþturan tevsik edici bir belgenin de" eklendiði bir dilekçe ile talep edilmesi gerekmektedir.

                               Öte yandan, 31.05.2002 tarih ve 24771 sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanarak yürürlüðe giren Gümrük Yönetmeliði (Mülga) 07.10.2009 tarih ve 27369 mükerrer Resmi Gazete'de yayýmlanan Gümrük Yönetmeliði (Mer'i) ile yürürlükten kaldýrýlmýþtýr. Ancak; meri Gümrük Yönetmeliðinin geçici 2. maddesi uyarýnca, özet beyan ve gümrük beyannamesine iliþkin olarak 01.01.2012 tarihine kadar mülga Gümrük Yönetmeliði hükümleri uygulanmaya devam edilmiþ, 01.01.2012 tarihi itibariyle mer'i Gümrük Yönetmeliði hükümleri uygulamaya konulmuþtur. Bu kapsamda uluslararasý Taþýmacýlýða yönelik "Özet Beyanýn" elektronik ortamda verilmesi uygulamasýna geçilmiþtir.

                               Mer'i Gümrük yönetmeliðinin 60. maddesinde, bu yönetmelikte aksi belirtilmediði sürece, Türkiye Gümrük Bölgesine getirilen eþya için Gümrük Kanunu'nun 35/A maddesine göre "Özet Beyan" verileceði, 61. maddesinde ise "özet beyan" aranmayacak haller düzenlenmiþtir. Yönetmeliðin 63. maddesinde ise MANÝFESTO veya KONÞÝMENTO bilgilerinin "Özet Beyan" olarak bilgisayar veri iþleme tekniði yoluyla gümrük idaresine gönderilmesi durumunda, özet beyana orijinal MANÝFESTO ve KONÞÝMENTONUN eklenmesinin ZORUNLU OLMADIÐI belirtilmiþtir.

                               Uygulamada da manifesto ve konþimento bilgileri özet beyan olarak elektronik ortamda gümrük idaresine gönderildiðinden, özet beyana ayrýca manifesto ve konþimento eklenmemektedir.

                               Ayrýca, Gümrük Yönetmeliðinin 118. maddesinde, uluslararasý taþýmacýlýkta kullanýlan taþýma belgeleri düzenlenmiþtir. Söz konusu madde de;

                               * Deniz yoluyla yapýlan taþýmalarda geminin kaptaný veya donataný veya mümessil tarafýndan yükletene taþýma belgesi olarak verilen konþimento,

                               * Hava   taþýmalarýnda,   ayný    anlamda   ve   benzeri   bilgileri   kapsayan   hava konþimentosu,

                               * Demiryolu ile yapýlan taþýmalarda ise benzeri bilgiler içeren CIM ve CIV belgeleri,

gibi uluslararasý kabul görmüþ taþýma belgelerinin kullanacaðý belirtilmiþtir.

                               "Özet Beyan" verilmeksizin, özet beyana dayanak teþkil eden belgeler olan deniz taþýmacýlýðýnda manifesto veya konþimento, hava taþýmalarýnda manifesto veya hava konþimentosu, kara taþýmacýlýðýnda kara manifestosu, týr karnesi veya yük senedi (CMR), demiryolu taþýmacýlýðýnda ise CIM ve CIV belgelerinden birisi de ÝADE TALEBÝNDE kullanýlabilecektir.

                               Öte yandan; transit taþýmacýlýkta transit rejime tabi tutulan eþyaya iliþkin beyanname bilgileri doðrultusunda alýnan "Transit Refakat Belgesinin" tevsik edici belge olarak kullanýlabileceði tabiidir. Ayrýca, mer'i Gümrük Yönetmeliðinin 61. maddesinde yer alan taþýmacýlýðýn tevsikine iliþkin belgelerin de tevsik edici belge olarak kabulü mümkün bulunmaktadýr.

                               Yukarýda sayýlan belgeler gümrük idarelerince onaylanmasa dahi ÝSTÝSNA kapsamýnda iþlem yapan mükelleflerin ÝADE taleplerinde tevsik edici belge olarak kabul edilebilecek, ancak belgelerin içeriði konusunda herhangi bir tereddüt yaþanmasý halinde ilgili GÜMRÜK idaresinden bilgi istenebilecektir.

              3.)  Netice

                     Bahsekonu sirkülerdeki yasal düzenlemeler gereðince;

                     * K.D.V.   Beyannamesinde  istisna   olarak   beyan   edilen  bir   taþýmacýlýk   iþinin   vergiden istisna olduðu, Vergi Usul Kanunu'nun 3. maddesine göre, yemin hariç her türlü delille ispatlanabileceði; dolayýsýyla, istisna kapsamýnda beyan edilen uluslararasý taþýmacýlýk faaliyetinin, tereddüt edilmesi halinde, taþýma iþinin niteliðine göre özet beyan veya özet beyana dayanak oluþturan belgelerle tevsik edilebileceði,

                     * Özet    beyan   verilmeksizin,   özet   beyana   dayanak   teþkil   eden   belgeler   olan   deniz taþýmacýlýðýnda manifesto veya konþimento, hava taþýmalarýnda manifesto veya hava konþimentosu, kara taþýmacýlýðýnda kara manifestosu, týr karnesi veya yük senedi (CMR), demiryolu taþýmacýlýðýnda ise CIM ve CIV belgelerinden birisinin de iade talebinde kullanýlabileceði,

belirtilmiþ olup, buna göre iþlemler yapýlacaktýr.

              Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

                                                                                 Saygýlarýmýzla

                                                                                        YANIT
                                                                        YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                     VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                 VERGÝ BÖLÜMÜ             

Mart/2012 Dönemine Ait Yasal Yükümlülükler Tablosu - Vergi Takvimi için Týklayýnýz...

                                                              Saygýlarýmýzla

                                                                                        YANIT
                                                                        YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                     VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                 VERGÝ BÖLÜMÜ

              28.Þubat.2012 tarih ve 28218 sayýlý Resmi Gazete'de "41 Seri No'lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliði " yayýmlanmýþtýr.

              Söz konusu Tebliðde, mükelleflerin ilan ve reklam vergisi beyannamesi ve çevre temizlik vergisi bildirimini vermeleri sýrasýnda belediyelerce mükelleflerin beyanlarý dýþýnda kimlik fotokopisi, kira kontratý, vergi dairelerince düzenlenen yoklama fiþi, vergi levhasý, ticaret sicil gazetesi veya baþkaca belgelerin talep edilmesi nedeniyle uygulamada oluþan bazý tereddütlere iliþkin açýklamalara yer verilmiþtir.

              Buna göre, ilan ve reklam vergisi ve çevre temizlik vergisi mükelleflerinden beyanname ve bildirim dýþýnda kimlik fotokopisi, kira kontratý, vergi dairelerince düzenlenen yoklama fiþi, vergi levhasý, Ticaret Sicil Gazetesi veya baþkaca bir belge talep edilmeyecektir.

              Mükelleflerin beyanname ve bildirimde belirttikleri bilgilere göre bu vergilerin tarh, tahakkuk ve tahsilinin yapýlmasý gerekmektedir.

              Belediyelerce, ilan ve reklam vergisi ve çevre temizlik vergisi iþlemlerinde mükellefler tarafýndan beyan edilen hususlarýn teyidinin, mükelleflerden belge istenmeden ilgili kurum ve kuruluþlardan yapýlmasý gerekmektedir. Bu baðlamda belediyelerce, mükelleflere ait kimlik bilgileri, Ýçiþleri Bakanlýðý Kimlik Paylaþým Sistemi üzerinden, iþyerlerinde çalýþan iþçi sayýsýna iliþkin bilgilerin ise Sosyal Güvenlik Kurumundan elektronik ortamda saðlanmasý mümkün olabilecektir. Gerekli görülmesi halinde mükelleflerin vergi levhasý bilgileri Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnýn kurumsal internet sayfasý üzerinden e-vergi levhasý sorgulamasýyla, ticaret sicil bilgileri ise Ticaret Sicil Gazetesi sorgulamasýyla teyit edilebilecektir.

              Ayrýca, belediyeler mükelleflerin iþe baþlama, adres deðiþtirme ve iþyeri kapatmalarýna iliþkin bilgileri vergi dairelerinden talep etmeleri durumunda, vergi dairelerince söz konusu bilgiler yazýlý veya elektronik ortamda verilebilecektir.

              Belediyeler, vergisel iþlemlerde öncelikle kendi hizmet birimlerindeki kayýtlarýnda bulunan bilgi ve belgelerden faydalanacaklar ve gerek duymalarý halinde beyanname ve bildirimlerin kontrolü amacýyla yerinde yoklama ve tespit yapacaklardýr.

              Diðer taraftan bu Teblið ile "6 Seri No'lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliði" ekinde yayýmlanan ilan ve reklam vergisi beyannamesi ile "14 Seri No'lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliði" ekinde yer alan çevre temizlik vergisi bildirimi örnekleri yeniden düzenlenmiþ olup iþbu sirkülerimiz ekinde yer almaktadýr.

              41 Seri No'lu Belediye Gelirleri Genel Tebliði'ne ulaþmak için týklayýnýz...

              Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

                                                                                             Saygýlarýmýzla

                                                                                                   YANIT
                                                                                   YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                                VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                           VERGÝ BÖLÜMÜ 

Ekler: 

1.) Çevre Temizlik Vergisi Bildirimi

2.) Ýlan ve Reklam Vergisi Beyannamesi