YANIT YMM VE DENETİM A.Ş.

              20.Ocak.2012 tarih ve 28179 Sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanan "413 Sýra Numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði " ile mükelleflere ait verilerin güncellenmesi, eksikliklerin giderilmesi, doðruluklarýnýn teyidi amacýyla elektronik ortamda "Mükellef Bilgileri Bildirimi " verme zorunluluðu getirilmiþtir.

              "Mükellef Bilgileri Bildirimi "ni, 1 Nisan tarihi itibariyle faal olan (tasfiye iþlemi devam edenler dahil);

              * Kurumlar vergisi,

              * Ticari kazanç (kazancý basit usulde tespit edilenler hariç), zirai kazanç ve serbest meslek kazancý elde eden gelir vergisi,

mükellefleri vermek zorundadýrlar. Söz konusu bildirimin merkez ve her bir þube için ayrý ayrý verilmesi gerekmektedir.

              Faaliyet konularý itibariyle farklý muhasebe tekniðini kullanmak durumunda bulunan mükellefler, Mükellef Bilgileri Bildiriminin "Brüt Satýþlar/Gayri Safi Hasýlat" alanýna, kendi muhasebe tekniklerine göre bu alana karþýlýk gelen gelir tablosu bilgilerini yazacaklardýr.

              1.)  Bildirimin Þekli:

                    Bildirim verme zorunluluðu getirilen mükellefler, https://intvd.gib.gov.tr/internetvd  adresinde bulunan bildirim ekranlarýndaki alanlarý, ayný adreste yer alan kýlavuzda belirtilen açýklamalarý göz önünde bulundurarak eksiksiz olarak dolduracaklardýr.

                    Söz konusu bildirimin nasýl doldurulacaðýna iliþkin açýklamalara www.gib.gov.tr  adresinden de ulaþýlabilecektir.

              2.)  Bildirimin Dönemi ve Verilme Zamaný:

                    Bildirim verme yükümlülüðü getirilen tüm mükellefler, bildirimlerini her yýl 1 Nisan-31 Mayýs tarih aralýðýnda elektronik ortamda vereceklerdir.

                    Bildirimin elektronik ortamda verilmiþ sayýlabilmesi için onaylama iþleminin yapýlmasý zorunludur. Onaylama iþleminin ise en geç, bildirimin verilmesi gereken son gün olan 31 Mayýs günü saat 24.00'e kadar tamamlanmasý gerekmektedir.

                    Bildirimin elektronik ortamda gönderilmesi zorunlu olduðundan vergi dairesi müdürlükleri / mal müdürlükleri, bildirimi kâðýt ortamýnda hiçbir þekilde kabul etmeyecektir. Elektronik ortam dýþýnda gönderilen bildirim verilmemiþ sayýlacaktýr.

              3.)  Bildirimin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Ýliþkin Esaslar:

                    Mükellef Bilgileri Bildirimi ;

                    * Kendi adýna kullanýcý kodu, parola ve þifre almýþ mükelleflerce gönderiliyorsa, mükellefe iliþkin bilgiler bildirimin hem diðer alanlarýna hem de bildirimi düzenleyen kýsmýna,

                    * Serbest muhasebeci/serbest muhasebeci mali müþavir tarafýndan gönderiliyorsa, bildirimi gönderene iliþkin bilgiler bildirimi düzenleyen kýsmýna,

                    * 3568 Sayýlý Kanun uyarýnca yetki almýþ olup baðýmsýz çalýþan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müþavir veya yeminli mali müþavirler (meslek mensuplarý) tarafýndan gönderiliyorsa, bildirimi gönderene iliþkin bilgiler bildirimi düzenleyen kýsmýna,

yazýlacaktýr.

               4.)  Vergi Dairesi Deðiþen Mükellefler:

                      Bildirimin verileceði tarihten önce baðlý olduklarý vergi dairesi deðiþen mükellefler bildirimlerini, halen baðlý olduklarý vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir.

               5.)  Cezai Yaptýrým:

                      Bildirimini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanýltýcý bildirimde bulunan mükellefler hakkýnda Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355. maddesi hükmü uyarýnca özel usulsüzlük cezasý kesilecektir.

                      2012 yýlýnda söz konusu cezalar her bir bildirim için; birinci sýnýf tüccarlar (kurumlar vergisi mükellefleri dahil) ile serbest meslek erbabý hakkýnda 1.170 TL, ikinci sýnýf tüccarlar ile defter tutan çiftçiler hakkýnda ise 580 TL olarak uygulanmaktadýr.

               6.)  Düzeltme Ýþlemleri:

                      Elektronik ortamda bildirimin onaylanmasýndan sonra, hatalý verildiði anlaþýlan bildirim için düzeltme bildirimi verilmesi gerekmektedir. Düzeltme iþleminde ilk bildirim tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple düzeltme yapmasý gereken mükelleflerin, yeni bildirimi, daha önce bildirimde bulunulmamýþ gibi tüm bilgileri içerecek þekilde doldurmalarý gerekmektedir.

                      Tebliðde "Mükellef Bilgileri Bildirimi "nin verilme süresinden sonra elektronik ortamda düzeltme bildiriminin verilmesi durumunda, Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355. maddesinin düzeltme bildirimlerine iliþkin hükümlerinin dikkate alýnarak iþlem yapýlacaðý belirtilmektedir.

                      Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355. maddesi uyarýnca söz konusu bildirimin süresinden sonra düzeltme amacýyla verilmesi durumunda;

                      * Sürenin sonundan itibaren 10 gün içinde (10 Haziran saat 24.00'e kadar) verilmesi halinde özel usulsüzlük cezasý kesilmeyecek,

                      * Takip eden 15 gün içinde (25 Haziran saat 24.00'e kadar) verilmesi halinde ise yukarýda belirtilen cezalar 1/5 oranýnda uygulanacaktýr.

                      Bu süre de aþýldýktan sonra düzeltme amacýyla verilen bildirimler için ise mükellefiyet türüne göre "Cezai yaptýrým" bölümünde yer verilen özel usulsüzlük cezalarý kesilecektir.

               7.)  Konuya Ýliþkin Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý Duyurusu:

                      20.01.2012 tarihli Resmi Gazete'de yayýmlanan "413 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði " ile 01.Nisan.2012 tarihi itibariyle faal olan kurumlar vergisi, ticari kazanç (kazancý basit usulde tespit edilenler hariç), zirai kazanç ve serbest meslek kazancý elde eden mükelleflere Mükellef Bilgileri Bildirimi verme zorunluluðu getirildiðinden, söz konusu mükelleflerin bildirimde yer alan iþyeri adres bilgileri alanlarý doldurma aþamasýnda zorluk yaþamamalarý amacýyla iþyerlerine ait Ulusal Adres Veri Tabanýna uygun adres bilgileri ile adres numaralarýný Ýçiþleri Bakanlýðý Nüfus ve Vatandaþlýk Ýþleri Genel Müdürlüðü'nün https://adres.nvi.gov.tr  internet adresinden, belediyelerden, il/ilçe özel idarelerinden veya baðlý olunan il/ilçe nüfus müdürlüklerinden öðrenmeleri gerekmektedir.

                      Bununla birlikte, söz konusu bildirimin verileceði son gün olan 31.05.2012 tarihi itibariyle bildirim veremeyen mükelleflere cezai yaptýrým uygulanacaðýndan, bulunduðu mahalde henüz numaralama iþlemi yapýlmamýþ veya adres numarasý tespit edilemeyen iþyerleri için bir an önce belediye/il-ilçe özel idarelerine baþvuru yapýlarak Ulusal Adres Veri Tabanýna uygun adres bilgileri ile adres numaralarýnýn tespit edilmesinin saðlanmasý tavsiye olunur.

                      "413 Sýra Numaralý Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði "nin ekinde yer alan "Mükellef Bilgileri Bildirimi " örneðine ulaþmak için týklayýnýz...

               Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

                                                                                VERGÝ BÖLÜMÜ 

19.Ocak.2012 tarih ve 28178 Sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanan "116 Seri Numaralý Katma Deðer Vergisi Genel Tebliði "nde, fatura ve benzeri belgelerde ayrýca gösterilmeyip, yýlsonlarýnda, belli bir dönem sonunda veya belli bir ciro aþýldýðýnda yapýlan iskonto (genel tabiriyle sonradan yapýlan iskonto) iþlemlerinde uygulanacak KDV oraný hakkýnda yeni düzenlemeler yapýlmýþtýr.

Bilindiði üzere, "26 Seri Numaralý KDV Genel Tebliði"nin (L) bölümünde ciro primleri, alýcýnýn satýcýya vermiþ olduðu bir hizmet olarak deðerlendirilmiþ ve baðýmsýz olarak verilen bu hizmetin KDV'ye tabi olduðu ve iþleme genel vergi oranýnýn uygulanmasý gerektiði belirtilmiþti.

"116 Seri Numaralý KDV Genel Tebliði "nde bu anlayýþýn tamamen terk edildiði görülmektedir. "26 Seri Numaralý KDV Genel Tebliði"nin ilgili bölümünü (L bölümü) yürürlükten kaldýran bu yeni düzenlemeye göre, satýþ primi, hasýlat primi, yýl sonu iskontosu gibi adlarla sonradan yapýlan iskontolar, daha önce gerçekleþen iþlemlerin matrahýnda yapýlan bir düzetme olarak kabul edilmiþ ve düzeltmenin KDV Kanunu'nun 35. maddesine istinaden yapýlmasý gerektiði ifade edilmiþtir.

 KDV Kanunu'nun 35. maddesi ile KDV matrahýnda çeþitli sebeplerle deðiþiklik vuku bulduðu hallerde vergiye tabi iþlemleri yapmýþ olan mükelleflerin bunlar için borçlandýðý vergiyi, bu iþlemlere muhatap olan mükelleflerin ise indirme hakký bulunan vergiyi deðiþikliðin vuku bulduðu dönem içinde, deðiþikliðin mahiyetin uygun bir þekilde, düzeltebilmelerinin imkaný saðlanmýþtýr.

Bakanlýk, Kanun'un 35. maddesinde yer alan bu düzenlemeden hareketle, sonradan yapýlan iskontolarýn asýl iþlemin matrahýnda yapýlan bir düzeltme olduðunu kabul etmiþ ve bu düzeltme iþlemine uygulanacak vergi oranýnýn, ilk teslim veya hizmetin gerçekleþtiði tarihteki bu asýl iþlem için geçerli olan KDV oraný olacaðýný belirlemiþtir.

Buna göre; örneðin % 8 oranýna tabi mal teslimleri nedeniyle sonradan iskontoya hak kazanan bir alýcý, iskontoya hak kazandýðý dönemde satýcý adýna düzenleyeceði faturada % 8 oranýnda KDV hesaplayacaktýr.

"116 Seri Numaralý KDV Genel Tebliði "ndeki düzenlemeler; sonradan yapýlan iskonto mahiyetindeki iþlemlerle sýnýrlýdýr. Bunun dýþýnda, alýcýlarýn belirli bir iþi yapmalarý, belirli bir aktiviteyi gerçekleþtirmeleri nedeniyle hak kazandýklarý ödemeler nedeniyle düzenledikleri faturalara iliþkin KDV uygulamasý, eskiden olduðu gibi devam edecektir.

Bu tebliðle, ilk teslim veya hizmetin yapýldýðý sýrada uygulanan ve faturada ayrýca gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolarýn KDV matrahýna dahil edilmeyeceði þeklindeki Kanun hükmüyle ilgili uygulama ve anlayýþta da herhangi bir deðiþiklik yapýlmamýþtýr.

Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

                                                                                  Saygýlarýmýzla

                                                                                        YANIT
                                                                        YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                     VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                VERGÝ BÖLÜMÜ

            Buna göre; 01.01.2012 - 30.06.2012 tarihleri arasýnda geçerli olacak ve Gelir Vergisinden istisna tutulacak yeni tutarlar aþaðýda kaydedilmektedir.

            1.) Kýdem Tazminatý Tutarý....:

            2.) Çocuk Yardýmý...:

            3.) Aile Yardýmý....:

                   Aile yardýmý sadece kamu personeli için gelir vergisinden müstesnadýr.

            4:) Yurtiçi Gündelikler...:                

                  01.01.2012 tarihinden itibaren geçerli olan Yurtiçi gündeliklerine iliþkin yeni ücret aralýklarý ve gündelik tutarlarý aþaðýda kaydedilmektedir.

            5:) Yurtdýþý Gündelikler....:          

                  01.01.2012 tarihinden itibaren geçerli olan Yurtdýþý gündeliklerine iliþkin yeni ücret aralýklarý ve gündelik tutarlarý aþaðýda kaydedilmektedir.    

               Gündelik uygulamasýnda özellik arzeden durumlar mevcut olup, bahsekonu özellikli durumlar 2009/040 No'lu Sirkülerimizde açýklandýðýndan, burada tekrar edilmemiþtir.

            6:) Kuzey Kýbrýs Türk Cumhuriyetine Yapýlacak Seyahatlerde Uygulanacak Gündelikler...:

                 K.K.T.C. için gündelikler 03.05.2011 tarih ve 27923 Sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanan 2011/1439 Sayýlý B.K.K. ile belirlenmiþ olup, vergiden müstesna tutarlar da herhangi bir deðiþiklik yoktur, deðiþiklik sadece brüt aylýk seviyelerinde olmuþtur.

            Keyfiyet bilgilerinize sunulur.

Saygýlarýmýzla

                                                                                        YANIT
                                                                        YEMÝNLÝ MALÝ MÜÞAVÝRLÝK
                                                                     VE DENETÝM ANONÝM ÞÝRKETÝ
                                                                                VERGÝ BÖLÜMÜ

Eki:

Yurtdýþý Gündeliklerinin Hesaplanmasýnda Dikkate Alýnacak Cetvel

                05.01.2012 tarihinde yayýmlanan 79 Sayýlý Gelir Vergisi Sirküleri'nde; tevkif suretiyle kesilen vergilerin yýllýk beyanname üzerinden hesaplanan vergilerden mahsubu ve kalan kýsmýn nakden iadesiyle ilgili olarak yapýlacak baþvurularda aranýlan belgelere iliþkin açýklamalar yapýlmýþtýr.

              Bilindiði üzere, tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup ve iadesine iliþkin açýklamalar, daha önce “252 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliði ile 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliði”nde yapýlmýþ olup, stopajlarýn iade ve mahsup iþlemleri bu teblið hükümlerine göre yapýlmaktadýr.

              Bu defa yayýmlanan sirkülerde tevkif yoluyla ödenmiþ vergilerin nakden iadesinde istenilen bilgilerin, E-VDO merkezi sorgulama ekranýndan tespit edilebilmesi durumunda, bu bilgilere iliþkin belgelerin mükelleflerden ayrýca kaðýt ortamýnda aranýlmayacaðý ve dilekçe ile yýl içinde yapýlan tevkifatlara ait tablonun yeterli olacaðý açýklanmýþtýr.

              Ancak, nakden iadeye iliþkin bilgilerin E-VDO merkezi sorgulama sisteminden tespit edilememesi durumunda ise “252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliði ”nde belirtilen belgelerin dilekçe ekinde istenilmesine devam edilecektir.

              Söz konusu Sirkülere ulaþmak için týklayýnýz…

              Keyfiyet bilgilerinize arz olunur.